Cuando una herencia conecta España con otro país, ambas Administraciones pueden reclamar impuestos por los mismos bienes. La residencia del fallecido y del heredero, la ubicación de los activos y la comunidad autónoma competente determinan qué se paga y cómo evitar una carga definitiva.
Un convenio de doble imposición sobre sucesiones decide dónde puede gravarse una herencia y cómo evitar pagar dos veces por los mismos bienes. España cuenta con convenios sucesorios específicos con Francia, Grecia y Suecia; en los demás casos suele operar la deducción internacional del ISD.
¿Debo pagar dos veces por una herencia internacional?
No siempre se paga dos veces de forma definitiva, aunque dos países puedan exigir impuesto inicialmente: la solución depende de la residencia fiscal del causante, el domicilio del heredero, la localización de los bienes y el tratado vigente.
Ruta rápida según país y bienes
Un heredero residente en España suele tener obligación personal de contribuir , por lo que declara los bienes heredados en todo el mundo, aunque después pueda descontar parte del impuesto extranjero.
Situación Tratado sucesorio Respuesta habitual en España Bienes en Francia, Grecia o Suecia Puede existir, hay que revisar su texto Aplicar primero el convenio y calcular el ISD español Bienes en Perú, Reino Unido, Suiza u otro país España no tiene convenio sucesorio específico general Revisar deducción por impuesto extranjero efectivamente pagado Herencia solo vinculada con España No suele intervenir Aplicar norma estatal y autonómica del ISD
Cuándo existe doble imposición real
La doble imposición internacional existe cuando España y otro Estado gravan la misma adquisición hereditaria; pagar cantidades distintas en dos comunidades autónomas o por cuotas de varios herederos no constituye esa duplicidad.
En la tributación de herencias extranjeras, el convenio de doble imposición tiene prioridad para delimitar qué Estado puede gravar cada bien y con qué alcance. Después se aplica la normativa española del ISD para calcular la cuota que, en su caso, corresponda en España. La normativa estatal fija las reglas básicas, incluidos los criterios de sujeción y la deducción por impuesto extranjero, mientras que la normativa autonómica puede afectar a reducciones, tarifas, coeficientes y bonificaciones cuando resulte aplicable.
Por ello, la comunidad autónoma competente puede modificar de forma relevante la cuota española, pero no puede desplazar la potestad tributaria que un convenio sucesorio haya atribuido o limitado frente al otro Estado.
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Un convenio de renta no siempre cubre una herencia
Un convenio de doble imposición sobre renta y patrimonio normalmente no regula el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, salvo que incluya expresamente los impuestos sucesorios.
Qué cubre un convenio sucesorio
Un convenio sucesorio puede asignar la potestad tributaria según la residencia del causante o la situación de los bienes, con competencia exclusiva o compartida según cada cláusula.
Por qué la nacionalidad no decide sola
La residencia fiscal del causante y la localización de cada bien suelen pesar más que su pasaporte; además, un convenio fiscal no decide quién hereda, cuestión que depende de la ley sucesoria aplicable, el testamento y, en la Unión Europea, del Reglamento (UE) n.º 650/2012.
Francia, Grecia y Suecia tienen tratados sucesorios
España tiene convenios específicos para evitar la doble imposición en herencias con Francia, Grecia y Suecia; si interviene otro país, puede aplicarse la deducción internacional prevista en el ISD.
Qué convenio revisar según el país
El convenio con Francia es el referente cuando interviene ese país, mientras que los acuerdos con Grecia y Suecia cumplen la misma función en sus respectivos ámbitos; para verificar textos y vigencia conviene consultar el BOE y los convenios de doble imposición de la AEAT .
Un tratado sucesorio puede reducir el solapamiento entre países, pero no elimina la necesidad de calcular el ISD español cuando el heredero reside en España. La comunidad autónoma competente puede afectar de forma notable a la cuota final, incluso después de aplicar el convenio.
Qué ocurre si no hay tratado sucesorio
Si no existe convenio sucesorio, la deducción por doble imposición internacional permite restar el impuesto pagado fuera, pero nunca por encima de la cuota española vinculada a esos mismos bienes y siempre que el pago esté acreditado.
Cómo se evita el doble pago definitivo
1. Identificar país, causante y bienes
2. Revisar si existe convenio sucesorio
3. Acreditar el impuesto extranjero pagado
4. Aplicar el menor importe en el ISD
Un supuesto frecuente es el de un causante con residencia fiscal en Francia, un heredero residente en España y un inmueble incluido entre los bienes heredados en el extranjero situado en territorio francés. En este caso deben revisarse primero las cláusulas del convenio sucesorio entre España y Francia, ya que la localización de los bienes y la residencia fiscal del causante pueden determinar la potestad tributaria de cada país. El heredero residente en España debe valorar igualmente su obligación en el ISD español, declarar el valor del inmueble conforme a las reglas aplicables y acreditar el impuesto satisfecho en Francia.
La deducción por impuesto extranjero solo se aplica en la medida en que proceda tras interpretar el convenio y con el límite previsto por la normativa española.
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La deducción por doble imposición internacional del ISD es el menor importe entre el impuesto efectivamente pagado en el extranjero y la cuota española atribuible a los bienes situados fuera.
La fórmula práctica es esta: deducción aplicable = el menor entre impuesto extranjero pagado y cuota española atribuible al bien extranjero ; primero se calcula el ISD completo y después se identifica la parte de cuota ligada al activo extranjero.
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Ejemplo con un inmueble en Francia
Si un heredero residente en España paga en Francia 45.000 euros por un inmueble y la cuota española atribuible a ese bien es de 32.000 euros, la deducción española será de 32.000 euros y no de la totalidad abonada en Francia.
Para defender la deducción en España suelen ser necesarios la liquidación extranjera, el justificante del pago y la prueba de que el impuesto recae sobre los bienes heredados; puede exigirse traducción jurada, apostilla o legalización.
Pruebas que deben acompañar al ISD
La documentación debe permitir seguir el rastro entre el fallecimiento, el bien y el impuesto satisfecho fuera.
Certificado de defunción, testamento o declaración de herederos, y documento que identifique al causante y al heredero. Liquidación, resolución o autoliquidación extranjera donde conste el impuesto sucesorio exigido. Justificante bancario del pago efectivo del impuesto extranjero. Escritura, certificado bancario, título de propiedad o documento equivalente del bien situado en el extranjero. Traducción jurada y apostilla o legalización cuando el organismo receptor o el país de origen lo requiera. Cómo coordinar plazos de dos países
El plazo general para presentar el ISD en España es de seis meses desde el fallecimiento, y la prórroga debe solicitarse dentro de los cinco primeros meses; si el pago extranjero se acredita después, puede valorarse una rectificación.
Este análisis no es el tema central si toda la herencia, el causante y los herederos están vinculados exclusivamente con España, o si no existe tributación efectiva en otro país. Un convenio sucesorio tampoco resuelve quién hereda: esa cuestión puede depender del Reglamento (UE) n.º 650/2012, de la ley aplicable y del testamento.
La deducción por doble imposición internacional se refleja en la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, habitualmente mediante el modelo 650, ante la Administración estatal o autonómica que resulte competente según los puntos de conexión del ISD. Conviene conservar y aportar la liquidación extranjera, el recibo bancario del pago, la documentación que vincule ese impuesto con la herencia y una conversión a euros cuando proceda.
Si el país extranjero aún no ha liquidado el impuesto al vencer el plazo español, no debe ignorarse la obligación de presentar el ISD español: una vez acreditado el impuesto extranjero efectivamente pagado, puede analizarse la rectificación de la autoliquidación para aplicar la deducción que corresponda.
Preguntas comunes
¿Qué significa convenio de doble imposición?
Un convenio de doble imposición es un acuerdo entre países que limita o coordina el gravamen sobre un mismo hecho. Para herencias, debe incluir sucesiones en su ámbito de aplicación; muchos CDI de renta no lo hacen.
¿Qué es un convenio contra la doble imposición?
Es otra forma de llamar al convenio de doble imposición entre Estados. Antes de aplicarlo a una herencia, hay que comprobar los impuestos cubiertos y su vigencia en la fecha de fallecimiento.
¿Cuándo se aplica el convenio de doble imposición?
Se aplica cuando el causante, los bienes y el impuesto encajan en el tratado vigente. Si no cubre sucesiones, España puede permitir la deducción internacional del ISD con sus propios límites.
¿Cuándo se está exento de pagar sucesiones?
No existe una exención internacional automática por heredar fuera de España. La cuota puede reducirse por parentesco, discapacidad, vivienda habitual, normativa autonómica, valor heredado o un convenio aplicable.
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El plan concreto antes de presentar el ISD
Hay que separar el convenio sucesorio del CDI de renta y patrimonio, calcular el ISD español y comparar su cuota atribuible con el impuesto extranjero realmente pagado.
Lo esencial: España solo tiene convenios sucesorios específicos con Francia, Grecia y Suecia. Un CDI sobre renta y patrimonio no cubre automáticamente una herencia. La deducción española nunca supera la menor cifra entre el impuesto extranjero pagado y la cuota española atribuible. La liquidación extranjera, el justificante de pago y los plazos de ambos países sostienen el derecho a deducir.
Para saber más
Si deseas profundizar, aquí tienes algunos recursos de interés:
