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La comparación entre España y el extranjero exige identificar la residencia fiscal del causante y del heredero, así como la situación de cada bien, porque ambos países pueden gravar la misma herencia.
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Dónde tributa una herencia con España y otro país
Una herencia internacional puede tributar en España, fuera de España o en ambos sitios según la residencia fiscal del heredero, la del causante y dónde estén los bienes.
Si el heredero vive en España
Un residente en España suele declarar aquí la masa hereditaria completa, incluso si recibe dinero heredado en Alemania , una vivienda en Portugal o acciones en Estados Unidos. Esto no significa que España sea el único país con derecho a cobrar, pero sí que la herencia entra en el Modelo 650 español.
Si el heredero no vive en España
Un heredero no residente suele tributar en España solo por los bienes situados en España. Un piso en Málaga, el saldo de una cuenta en una entidad española o determinados derechos ejercitables aquí pueden activar la obligación real.
Comparativa rápida: España frente a otros países
La siguiente tabla permite ubicar el caso antes de calcular cifras, ya que las reducciones, bonificaciones y reglas de cada país pueden modificar mucho la cuota efectiva.
Escenario Qué puede cobrar España Cobro fuera de España Presentación y deducción
Heredero residente, inmueble en Francia Bien mundial por obligación personal Francia puede gravar su inmueble Modelo 650; posible deducción si se paga impuesto análogo Heredero residente, acciones de EE. UU. Bien mundial por obligación personal EE. UU. puede aplicar estate tax según nexo y umbrales Modelo 650; guardar liquidación y recibo estadounidense Heredero no residente, piso en España Inmueble español por obligación real El país de residencia puede gravar al heredero AEAT en muchos casos; revisar norma autonómica aplicable Heredero residente, cuenta en país sin convenio Saldo mundial por obligación personal Depende de la ley local y del banco Modelo 650; deducción solo si hay impuesto análogo pagado
La cuota no depende solo del país
Francia aplica a descendientes una escala que puede ir entre el 5% y el 45%, Alemania maneja escalas que para la clase fiscal I pueden ir entre el 7% y el 30%, y Portugal suele aplicar un impuesto de sello del 10% con exenciones relevantes para familiares directos. Estados Unidos puede aplicar estate tax , por lo que deben revisarse causante, activo y pago efectivo.
Documentos que sostienen la deducción
Para sostener la tributación de herencias con elementos internacionales conviene reunir el certificado de defunción, el testamento o declaración de herederos, el documento sucesorio extranjero que acredite la adjudicación y, cuando proceda, su traducción jurada y apostilla o legalización . También deben conservarse certificados bancarios a fecha de fallecimiento, escrituras o tasaciones de inmuebles, extractos de acciones, pólizas de seguro y justificantes de las deudas deducibles. Si se pretende minorar el impuesto de sucesiones en España por doble imposición, hace falta además la liquidación extranjera, el comprobante de pago y documentación que identifique los bienes situados en el extranjero y el impuesto análogo pagado.
Esta prueba resulta esencial para calcular la deducción por impuesto extranjero dentro de su límite legal.
Ley sucesoria, trámite e impuesto son tres planos
La ley aplicable decide el reparto, la jurisdicción sucesoria determina qué autoridad lo tramita y la tributación establece qué administración cobra, por lo que un certificado sucesorio europeo no sustituye al Modelo 650.
El testamento no elige la hacienda
El testamento puede determinar aspectos del reparto, pero no decide qué administración tributaria cobra ni sustituye las obligaciones de presentación que correspondan.
Plazo, prórroga y presentación tardía
El plazo de presentación es de seis meses desde el fallecimiento y la prórroga puede ampliar otros seis meses si se solicita dentro de los cinco primeros meses.
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Cómo elegir según residencia, activo y documentos
La decisión más segura es calcular primero la cuota española potencial, después la extranjera acreditable y, por último, la deducción permitida, sin decidir únicamente por el tipo nominal.
Tres ejemplos con cifras orientativas
Un residente español que hereda un piso francés debe incluirlo en España y podrá deducir, dentro del límite legal, el impuesto francés efectivamente pagado. Si recibe acciones estadounidenses, la fiscalidad dependerá del causante, el activo y su valor; no debe suponerse un 40% automático. En una cuenta de un país sin convenio, solo un impuesto análogo acreditado puede deducirse.
Cuándo puede afectar el modelo 720
El Modelo 720 no nace automáticamente por recibir una herencia extranjera. Puede proceder si, tras la adjudicación, el residente mantiene bienes o derechos en el extranjero y supera los umbrales legales de declaración, que con carácter general se sitúan en más de 50.000 euros.
La recomendación práctica es clara: no busques el país con el tipo aparente más bajo. Identifica primero la residencia fiscal, localiza cada activo, solicita la prórroga si faltan documentos y conserva la liquidación extranjera. Solo así puede calcularse una deducción real y evitar que la doble imposición sucesoria se convierta en un pago duplicado por falta de prueba.
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Orden de decisión para una herencia internacional
1. Residencia
2. Activo
3. Pago exterior
4. Modelo 650
Este orden resulta útil si necesitas decidir antes de aceptar, adjudicar o presentar una herencia con bienes situados fuera de España.
Este enfoque no es el principal si el causante, los herederos, los bienes y los documentos están vinculados solo con España. Tampoco sustituye el reparto civil de la herencia cuando no existe activo, residencia ni documentación extranjera.
La comunidad autónoma aplicable y la oficina de presentación no siempre coinciden. Si el causante era residente en España, con carácter general se toma la comunidad en la que hubiera permanecido más días durante los cinco años inmediatamente anteriores al fallecimiento. Cuando el causante no era residente, entran en juego reglas específicas según la residencia del heredero y la localización de los bienes españoles; por ejemplo, un residente español puede quedar vinculado a la normativa de su comunidad de residencia, mientras que para un heredero no residente cobra especial importancia la comunidad donde se concentren los activos situados en España.
En determinados expedientes la gestión corresponde a la AEAT, aunque se pueda aplicar normativa autonómica, por lo que conviene separar siempre la norma que calcula la cuota del organismo que recibe el Modelo 650.
Los cálculos deben ser orientativos porque cambian con el parentesco, el patrimonio preexistente y las reducciones autonómicas. Por ejemplo, si un heredero residente liquida en España una cuota atribuible a un inmueble francés de 8.000 euros y acredita 6.000 euros pagados en Francia por un impuesto sucesorio equivalente, la deducción potencial sería de 6.000 euros, no de 8.000. En acciones de Estados Unidos, si la parte de estate tax efectivamente imputable al activo heredado asciende a 9.000 euros pero el límite español sobre esos bienes es 7.000 euros, solo podrían deducirse 7.000 euros.
En una cuenta de un país sin convenio específico, un gravamen local de 3.000 euros quedaría limitado a 2.500 euros si esa es la cuota española atribuible al saldo, siempre que el pago esté acreditado.
Preguntas frecuentes
¿Dónde se liquida una herencia de un no residente?
Un no residente que recibe un inmueble o derecho situado en España suele liquidar aquí por obligación real. En muchos supuestos se presenta ante la AEAT, aunque debe revisarse si puede aplicarse normativa autonómica.
¿El modelo 720 es obligatorio por heredar fuera?
No, recibir una herencia extranjera no activa por sí solo el Modelo 720. Puede ser exigible si, tras adjudicarla, mantienes bienes en el extranjero por más de 50.000 euros en una categoría declarable.
¿Puedo deducir todo lo pagado en Francia o EE. UU.?
No siempre, porque la deducción por doble imposición tiene un límite. Solo cuenta un impuesto análogo, efectivamente pagado y acreditado con documentos oficiales.
El heredero no residente puede tributar en España si recibe bienes situados o derechos ejercitables en España. La residencia del causante y la ubicación del activo ayudan a fijar la administración y la norma aplicable.
¿Se puede presentar tarde si falta la apostilla?
No de forma automática, porque el plazo español es de seis meses desde el fallecimiento. La prórroga debe solicitarse dentro de los primeros cinco meses, incluso si aún faltan traducciones o legalizaciones.
La decisión correcta evita dos errores costosos
Primero se identifica la residencia fiscal, después se localiza el activo y luego se prueba el impuesto extranjero, lo que permite determinar si corresponde una Hacienda autonómica, la AEAT o una presentación paralela fuera de España.
Para comprobar requisitos y plazos, puede consultarse el texto vigente de la LISD en el BOE , teniendo en cuenta que las reducciones, bonificaciones y normas autonómicas pueden cambiar.
