No uses automáticamente el convenio de doble imposición que aplicabas a tu renta o patrimonio: normalmente no decide cómo tributa una herencia . En España, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) debe presentarse, con carácter general, dentro de los seis meses siguientes al fallecimiento, aunque puede solicitarse prórroga dentro de los cinco primeros meses.
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Reúne cuatro datos antes de invocar un convenio
Comprueba los hechos antes de decidir qué norma puede actuar.
Anota la residencia del causante
La residencia fiscal del causante es el país donde tributaba antes de morir, que no siempre coincide con su nacionalidad o domicilio. Su última residencia habitual puede ser relevante para la ley civil sucesoria, pero no decide por sí sola el impuesto.
Localiza y clasifica cada activo
Clasifica cada activo como inmueble, cuenta bancaria, participaciones societarias, seguro o negocio. Un piso en Francia, una cuenta en Suiza y acciones estadounidenses pueden recibir tratamientos distintos dentro de la misma herencia internacional.
Una persona residente en Madrid que hereda un inmueble en Portugal puede tener que declarar en Portugal por el inmueble y en España por obligación personal. El resultado español no depende solo del inmueble: también depende de la normativa autonómica que corresponda al heredero y del impuesto portugués efectivamente pagado.
Separa residencia y parentesco
La residencia fiscal del heredero determina con frecuencia si España le somete por obligación personal por los bienes recibidos en cualquier país. La obligación real grava determinados bienes o derechos situados en España cuando el heredero no reside aquí.
Distingue el CDI de renta del convenio sucesorio
Lee el ámbito material del tratado antes de citarlo.
Busca los impuestos cubiertos
Revisa el artículo inicial y la lista de impuestos cubiertos. Si no menciona sucesiones, herencias, transmisiones mortis causa o un impuesto equivalente, no debe asumirse que sirve para reducir el ISD.
Aplica este árbol de decisión
Decisión en tres comprobaciones
1. ¿Dos países gravan la misma adquisición?
2. ¿El tratado cubre sucesiones?
3. ¿El tratado no cubre sucesiones?
Un CDI de renta con Colombia, Alemania, Reino Unido, Estados Unidos, Suiza o Andorra puede ser útil para renta sin resolver la sucesión. Aunque no exista convenio sucesorio, el impuesto extranjero puede reducir la cuota española mediante una deducción legal.
España no cuenta con un convenio sucesorio aplicable por el mero hecho de que exista un convenio de doble imposición sobre renta o patrimonio con el otro país. Antes de invocarlo, conviene verificar en el BOE si existe un tratado específico sobre herencias o sucesiones con ese Estado, si sigue vigente en la fecha del fallecimiento y qué impuestos cubre exactamente. Los convenios históricos de España en esta materia han incluido acuerdos con países como Francia, Grecia y Suecia, pero la aplicación depende siempre del texto vigente y de sus reglas de conexión.
Un convenio puede atribuir la tributación de un inmueble al país donde está situado y regular de otro modo cuentas, valores o créditos; por ello, no basta con comprobar el país, sino que hay que revisar también la naturaleza de cada activo.
Compara el impuesto pagado fuera con el límite español.
Aplica el límite por cada activo
La deducción suele quedar limitada al menor de dos importes: el impuesto efectivamente pagado en el extranjero por ese bien y la parte del ISD español atribuible a ese mismo bien. Es un crédito fiscal, no una exención automática.
Situación
¿Puede actuar un convenio?
¿Puede actuar la deducción española?
Prueba necesaria
Convenio específico sobre sucesiones vigente
Sí, si cubre al causante, heredero y activo
Puede complementar si la norma española lo permite
Texto del tratado y certificados fiscales
CDI de renta o patrimonio sin sucesiones
Normalmente no para el ISD
Sí, si hubo impuesto extranjero sobre la herencia
Liquidación y pago extranjero
Impuesto extranjero aún pendiente
No basta con una previsión
Puede requerir rectificación posterior
Resolución final y justificante de pago
Conserva la prueba que Hacienda pide
Guarda la liquidación extranjera, justificante de pago, certificado fiscal, identificación del bien y valoración utilizada. Si los documentos no están en castellano, puede ser necesaria traducción jurada; la apostilla o legalización depende del país emisor.
En una misma sucesión transfronteriza, cada activo puede exigir un análisis separado. Por ejemplo, un heredero residente en España que recibe un inmueble en Francia, una cuenta bancaria en Suiza y participaciones de una sociedad estadounidense debe comprobar primero dónde grava cada país cada adquisición. Francia puede gravar el inmueble por su localización; Suiza puede exigir documentación sobre la titularidad y el impuesto aplicable a la cuenta según el cantón y la vinculación del causante; y las participaciones pueden tener reglas ligadas al domicilio de la sociedad o a la composición inmobiliaria de su patrimonio.
En España, si el heredero está sujeto por obligación personal, declarará los bienes situados en el extranjero y podrá analizar la deducción por impuesto extranjero efectivamente pagado, siempre dentro del límite legal aplicable a cada incremento gravado.
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Presenta el ISD sin perder plazos ni pruebas
Liquida en plazo y conserva la documentación para una posible rectificación.
Decide la norma autonómica aplicable
La cuota española puede variar notablemente según la comunidad autónoma competente. Bonificaciones, reducciones por parentesco y reglas de gestión no son idénticas en Madrid, Andalucía, Cataluña o Galicia.
Ordena los plazos y actuaciones
Presenta la autoliquidación española con la información disponible y conserva copia completa. La prórroga debe solicitarse dentro de los primeros cinco meses; si el pago extranjero llega después, puede pedirse rectificación con la prueba correspondiente.
⚠️ No esperes una liquidación extranjera sin controlar el sexto mes español. El retraso puede generar recargos aunque después proceda una deducción.
La normativa autonómica no depende siempre de la comunidad en la que vive el heredero. Cuando el causante era residente habitual en España, la comunidad competente suele venir determinada por su residencia habitual durante el período legal de referencia. Si el causante no residía en España y el heredero sí reside aquí, o si intervienen herederos no residentes y bienes situados en España, deben revisarse las reglas estatales y los puntos de conexión previstos para aplicar, en su caso, beneficios autonómicos.
La determinación de la normativa autonómica aplicable es distinta de la obligación personal u obligación real: una cuestión decide el alcance territorial del ISD español y la otra puede afectar a reducciones, bonificaciones y cuota final.
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Preguntas y respuestas
¿Cuándo se aplica un convenio en una herencia?
Se aplica si cubre expresamente sucesiones y ambos países gravan la misma adquisición hereditaria.
¿Sirve mi convenio de renta para pagar menos ISD?
Normalmente no, salvo que incluya expresamente sucesiones o herencias.
¿Cuál es el plazo del ISD en España?
Normalmente, seis meses desde el fallecimiento. La prórroga se pide dentro de los primeros cinco meses.
La liquidación extranjera, el justificante de pago y la identificación del bien gravado.
¿Puedo deducir todo lo pagado fuera de España?
No siempre: la deducción está limitada por el impuesto extranjero efectivo y la cuota española vinculada al bien.
No. Regula aspectos civiles de la sucesión, pero no elimina impuestos extranjeros.
Sí, puede modificar reducciones y bonificaciones del ISD español según los puntos de conexión legales.
¿Puedo rectificar el ISD si pago fuera después?
Sí, si el pago posterior afecta a la deducción aplicable y se aporta la prueba completa dentro del plazo legal.
Qué comprobar antes de presentar el ISD
Cierra el expediente con hechos, tratado y pruebas ordenados.
La secuencia segura consiste en identificar activos, comprobar si el convenio cubre sucesiones, calcular el ISD español y documentar cada impuesto extranjero efectivamente pagado.
Lo esencial: Un CDI de renta no suele resolver una sucesión transfronteriza. La deducción española exige impuesto extranjero efectivamente pagado y bien documentado. El plazo ordinario del ISD es de seis meses, con prórroga solicitada antes del quinto mes. La comunidad autónoma puede cambiar la cuota española incluso si hay bienes fuera.
Lecturas adicionales
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