Cómo tributa una herencia desde residencia extranjera es la regla fiscal que determina qué país grava la sucesión internacional. Se aplica según la residencia fiscal del causante y del heredero y por la localización de los bienes. El proceso incluye determinar residencia, valorar bienes, pedir certificados extranjeros, presentar autoliquidación y, si procede, Modelo 720.
En el contexto de la tributación de herencias de no residentes, el heredero debe presentar la autoliquidación en España. Además, debe valorar la fiscalidad de la herencia procedente del extranjero y recabar certificados para aplicar el crédito fiscal . La normativa del impuesto sucesorio para residentes fuera de España varía según los convenios y la comunidad autónoma.
Resumen del proceso
Comprobar residencia fiscal del causante y del heredero.
Inventariar y valuar bienes en España y en el extranjero.
Pedir certificados de impuestos pagados en el país de origen.
Calcular cuota en España y aplicar crédito por impuesto extranjero.
Presentar autoliquidación del ISD y, si procede, Modelo 720.
Inscribir o transmitir bienes según legislación local y convenios.
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En el contexto de la regla general, la clave es la residencia fiscal. Si el causante o el heredero son residentes en España, la competencia puede corresponder a España. Si ninguno tiene vínculo con España y los bienes tampoco, la competencia suele corresponder al país donde estén los bienes.
El Reglamento (UE) 650/2012 y los convenios bilaterales determinan competencia y sede del impuesto. La diferencia principal entre país de residencia y país de ubicación del bien es la base imponible. Por eso conviene analizar ambas jurisdicciones antes de aceptar o renunciar.
Paso 1 Determinar residencia fiscal
La residencia fiscal decide dónde debe tributar la masa hereditaria. La ley española toma en cuenta la residencia habitual, el centro de intereses vitales y las estancias anuales. El heredero o el causante pueden ser residentes fiscales según el artículo 9 de la Ley del IRPF.
Comprobar la residencia exige prueba documental. Se utilizan certificados de residencia fiscal del país de residencia, empadronamiento, declaraciones fiscales y otros documentos. Si existe conflicto, conviene recurrir al mecanismo amistoso del convenio o a la consulta vinculante.
Tratamiento práctico por tipo de activo
Cuentas bancarias: aporte extractos oficiales que indiquen el saldo a la fecha del fallecimiento y, si existe retención o impuesto local, el certificado de la entidad o de la administración fiscal extranjera con importe y naturaleza del tributo. Valores y acciones: solicite certificados del depositario o broker con ISIN, número de títulos y valor de mercado en la fecha del fallecimiento; convierta a euros con el tipo de cambio oficial. Inmuebles: aporte nota simple o registro local, tasación o valoración administrativa y prueba de cargas; la tributación suele corresponder al lugar donde esté el inmueble, pero declare su valor en España si debe integrarse en la masa hereditaria. Criptomonedas: trate las criptoactivos como bienes de naturaleza intangible valorados al valor de mercado en la fecha de fallecimiento; obtenga extractos de exchanges, copias de monederos y snapshots de saldos, además de transacciones que acrediten titularidad y control (clave privada, contrato con custodio o documentos de custodia). Para todos los activos, solicite siempre certificados oficiales traducidos y apostillados cuando proceda, y documente la fuente del valor y el tipo de cambio usado: sin esas pruebas la Agencia Tributaria puede rechazar valoraciones o denegar créditos fiscales.
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Paso 2 Documentos, certificados y Modelos
La documentación internacional es la prueba para pedir el crédito por impuesto extranjero. Para acreditar pagos, el heredero debe aportar certificado oficial del impuesto satisfecho en el país de origen. El certificado requiere, casi siempre, apostilla o legalización y traducción jurada.
Para España hay dos obligaciones formales principales. La primera es la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones. La segunda, si hay activos en el extranjero por encima de los umbrales, es el Modelo 720 .
💡 Consejo
Guía práctica: documentos y plazos esenciales
Para evitar retrasos y sanciones conviene seguir un checklist práctico. Documentos mínimos: certificado de defunción, certificado de últimas voluntades, testamento o acta de declaración de herederos, DNI/NIE del heredero, inventario de bienes con valoraciones, certificados bancarios y de custodia de valores, nota simple o registro de inmuebles, y certificado oficial del impuesto pagado en el país de origen (con apostilla/legalización y traducción jurada).
Plazos orientativos: la autoliquidación del ISD suele presentarse dentro del plazo general establecido por la normativa tributaria (habitualmente seis meses desde la fecha del fallecimiento), con posibilidad de solicitar prórroga y con exigencia de intereses de demora en caso de aplazamiento. El Modelo 720 tiene un umbral de declaración por bloques (50.000 €) y obliga a revisar si la adquisición por herencia produce nueva obligación informativa. Presente la documentación en la sede electrónica de la Agencia Tributaria o en la administración autonómica competente según la residencia fiscal o la ubicación de los bienes.
Resultado práctico: pedir desde el primer mes los certificados de impuesto extranjero con datos concretos (importe, naturaleza del tributo, fecha, base imponible) y exigir apostilla y traducción para no retrasar la solicitud del crédito fiscal.
La diferencia principal entre calcular la cuota en España y en el extranjero es la base imponible y las tarifas. El heredero primero valora los bienes según la normativa española. Después calcula la cuota aplicable en España.
El crédito por impuesto pagado en el extranjero reduce la cuota española. Para aplicarlo se necesita certificado oficial que acredite importe, fecha y naturaleza del tributo. La fórmula práctica es restar el impuesto extranjero proporcionalmente a la base común, sin exceder la cuota española.
Criterio
Tributar en España
Tributar en país de residencia
Cuándo elegir cada uno
Base imponible
Valor según normativa española
Valor según normativa local
Depende de residencia del causante y localización de bienes
Tarifas
Tarifas autonómicas y estatales
Tarifas locales
Elegir jurisdicción con mayor bonificación si legalmente posible
Crédito por impuestos
Se permite con certificado oficial
Puede aplicarse según convenio
Comprobar convenios y evitar doble imposición
La recomendación práctica tras la comparación es calcular ambas cuotas y elegir la opción más favorable, siempre que los hechos y los convenios lo permitan. Guarde toda la documentación para justificar las deducciones.
1. Residencia fiscal
2. Inventario y valoración
3. Certificados y apostilla
4. Cálculo ISD
5. Aplicar crédito
6. Presentar y archivar
Ejemplo numérico y plantilla de cálculo
Supongamos: un heredero residente en España recibe bienes valorados en 100.000 € en el país A, donde se ha satisfecho un impuesto local de 4.000 €, y otros bienes en España valorados en 150.000 €. Paso 1: valore todos los bienes según normativa española (100.000 + 150.000 = 250.000 €). Paso 2: calcule la cuota española aplicable sobre esa base (por ejemplo, cuota resultante simplificada = 20.000 €). Paso 3: aplique el crédito por impuesto extranjero: Crédito = mínimo (impuesto extranjero imputable a los bienes sujetos en España, cuota española). En este ejemplo, Crédito = min(4.000 €, 20.000 €) = 4.000 €. Cuota a ingresar en España = 20.000 € − 4.000 € = 16.000 €. Plantilla rápida (columnas): Bien | Valor en moneda original | Tipo de cambio (fecha fallecimiento) | Valor en € | Impuesto extranjero (€) | Cuota española imputable (€) | Crédito aplicable (€) | Pago final (€). Use siempre el tipo de cambio oficial del día del fallecimiento (BOE o fuente oficial similar) y guarde el justificante del criterio de valoración y del certificado fiscal extranjero para auditar la conversión y el crédito.
Errores que arruinan el resultado
La falta de certificado de impuesto pagado en el extranjero es uno de los fallos más graves. Sin ese documento, la Agencia Tributaria puede denegar el crédito fiscal. Preparar la apostilla y la traducción jurada evita ese riesgo.
Otro error común es no presentar el Modelo 720 cuando procede. Esto genera sanciones que superan la cuota del impuesto. No asumir que un impuesto pagado fuera exonera automáticamente en España es un fallo frecuente.
Olvidar las bonificaciones autonómicas conduce a pagar de más. En la actualidad, las bonificaciones aplicadas por las comunidades varían desde el 0% hasta bonificaciones cercanas al 99% según el rango observado en el sector. Comparar antes de aceptar la herencia puede ahorrar miles de euros.
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Cuándo no funciona este método y alternativas
No aplica cuando ni el heredero ni los bienes tienen vínculo con España. Si un convenio bilateral excluye la competencia española, no hay obligación de tributar aquí. También está fuera del método si la masa hereditaria está por debajo de umbrales exentos.
Alternativa 1 es usar un apoderado en España para presentar trámites y evitar desplazamientos. Alternativa 2 es pedir un acuerdo amistoso entre autoridades fiscales si existe conflicto de residencia. Ambas opciones requieren asesoría especializada.
Preguntas frecuentes
La respuesta corta es sí si el heredero o el causante son residentes fiscales en España o si hay bienes ubicados en España. La tributación depende de la residencia fiscal y de la localización de los bienes. En general, España queda excluida si no existe vínculo.
Se declara presentando la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones en la comunidad correspondiente. Además, si existen bienes en el extranjero por encima de los umbrales, debe presentarse el Modelo 720. Incluir certificados extranjeros con apostilla y traducción jurada es imprescindible.
Sí, cuando los activos en el extranjero superan los umbrales establecidos para el Modelo 720. La obligación es independiente de la aceptación de la herencia. No presentar el Modelo 720 puede generar sanciones elevadas.
¿Hay convenios para evitar la doble imposición en las herencias internacionales?
Sí, España tiene convenios bilaterales y normas europeas que evitan la doble imposición. El convenio aplica reglas de residencia y crédito fiscal. Consultar el texto del convenio específico es necesario para aplicar correctamente el crédito.
¿Dónde se paga el impuesto de sucesiones si el fallecido no era residente en España?
Si el fallecido no era residente, tributan los bienes situados en España. Los bienes fuera de España tributan en su país de ubicación. En algunos casos, convenios pueden modificar esta regla.
¿Qué documentación necesito para tributar una herencia recibida desde otro país?
Listado básico: certificado de defunción, testamento o acta de declaración de herederos, inventario de bienes, certificado de liquidación fiscal en el país de origen, apostilla y traducción jurada. También será necesario el justificante de aceptación o renuncia.
¿Cómo tributa una herencia desde residencia extranjera cuando existen inmuebles y cuentas?
Para inmuebles ubicados en España la tributación se hace aquí. Las cuentas y valores en el extranjero tributan según la residencia y el Modelo 720 cuando proceda. Aplicar crédito por impuesto pagado fuera evita la doble imposición.
Fuentes y datos
Según el Instituto Nacional de Estadística, actualmente hay más de 2.5 millones de españoles inscritos en el exterior. En el sector, el rango habitual de bonificaciones autonómicas va del 0% al 99%. La Agencia Tributaria publica guías sobre el Impuesto sobre Sucesiones en agenciatributaria.es .
⚠️ Atención
⚠️ Atención
Un caso típico es un español residente en México que hereda cuentas en Reino Unido. Primero acreditó su residencia en México, pidió el certificado del impuesto británico con apostilla y tradujo la documentación. Aplicó el crédito y redujo notablemente la cuota española.
Para consultas oficiales sobre registros y certificados de defunción o últimas voluntades, consulte el Ministerio de Justicia: mjusticia.gob.es .
Siendo práctico, calcule ambas cuotas y pida certificados desde el primer mes. El tiempo para reunir apostilla y traducción suele ser entre 7 y 30 días según el país. Guardar todo en un expediente evita problemas futuros.
