Las criptomonedas heredadas se valoran, en principio, por su valor de mercado en euros en la fecha del fallecimiento, momento en que se devenga el Impuesto sobre Sucesiones. No basta una captura actual: conserva la cantidad de cada activo, fecha, hora y zona horaria, fuente de cotización, tipo de cambio y pruebas de titularidad.
Resumen del proceso
Fija la fecha y, cuando sea posible, la hora del fallecimiento del causante.
Identifica cada activo, su red, la cantidad y la prueba de titularidad disponible.
Elige un precio de referencia histórico líquido y guarda la evidencia de la cotización.
Convierte cada importe a euros con un tipo de cambio documentado.
Prepara un cuadro de valoración para la escritura, el ISD y una futura venta.
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El ISD valora la cripto el día del fallecimiento
En España, el devengo del ISD se produce el día del fallecimiento del causante.
El devengo no espera al desbloqueo
Un caso habitual: el albacea localiza una cuenta de un exchange tres meses después del fallecimiento y el valor de bitcoin ha subido un 25%. El valor sucesorio sigue siendo el existente el día del fallecimiento, aunque la escritura se otorgue ante notario en Madrid o en otra comunidad autónoma más tarde.
La hora importa en activos volátiles
Anota la hora que conste en el certificado médico, en el certificado de defunción o en documentación hospitalaria. Si no existe una hora acreditada, debe adoptarse un criterio razonable, explicarlo en el expediente y mantenerlo para todos los activos valorados.
El precio histórico debe ser líquido y reproducible
Elige una fuente líquida y reproducible para obtener un importe defendible.
Fuente líquida antes que precio bajo
Prioriza el historial del exchange donde estaba depositado el activo si permite exportar operaciones, saldos y precios históricos. Contrástalo con otro mercado de volumen suficiente o con un proveedor histórico, sobre todo si la diferencia supera un rango razonable de mercado.
Usa un precio de cierre cuando el activo sea líquido, la hora esté definida y el mercado elegido mantenga negociación continua. Usa una media ponderada por volumen cuando existan varios exchanges fiables y se pretenda reducir el efecto de una cotización aislada.
El cuadro probatorio evita una valoración débil
Prepara un cuadro por activo para que notaría y Hacienda puedan verificar la valoración.
Ruta documental de la valoración hereditaria
1. Saldowallet o exchange
→
2. Fecha y horadel fallecimiento
→
3. Precio históricofuente y par
→
4. Euroscuadro para ISD
Campos que debe llevar el inventario
Activo y red
Cantidad al fallecimiento
Fecha, hora y zona
Precio referencia y par
Conversión EUR
Evidencia archivada
BTC, red Bitcoin
[unidades]
[dd/mm/aaaa hh:mm CET]
[fuente, BTC/USD]
[EUR/USD]
CSV, URL y dirección
ETH, red Ethereum
[unidades]
[dd/mm/aaaa hh:mm CET]
[fuente, ETH/EUR]
No aplica
Extracto y explorador
Token, red indicada
[unidades]
[dd/mm/aaaa hh:mm CET]
[fuente y par]
[tipo aplicado]
Captura y metodología
Custodia y acceso a los activos
La valoración de una wallet heredada y el acceso a sus fondos son cuestiones distintas. Un explorador de blockchain puede acreditar que una dirección tenía saldo en la fecha de fallecimiento, pero no permite disponer de los criptoactivos sin la clave privada, la frase semilla o el método de firma correspondiente. En una wallet hardware, además del dispositivo pueden ser necesarios el PIN, una passphrase adicional y copias de seguridad de la semilla. No conviene introducir frases semilla en ordenadores ajenos ni compartirlas con personas no verificadas: la pérdida o exposición de esas credenciales puede hacer irrecuperable el patrimonio.
El inventario de activos digitales debe reflejar dónde está cada posición, quién conserva el medio de acceso y qué prueba de titularidad existe, sin incluir las claves secretas en la documentación que vaya a circular ante notaría o Hacienda.
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Analiza la liquidez real para evitar asignar un valor artificial.
Stablecoins no siempre valen un euro
Comprueba la paridad efectiva de cada stablecoin en la fecha relevante. USDT, USDC u otro token vinculado a moneda fiduciaria pueden cotizar cerca de un dólar, pero un dólar no equivale automáticamente a un euro y la paridad puede haber sufrido desviaciones.
Bloqueos, deudas y NFTs sin ventas
Desglosa las posiciones de staking y lending en principal, recompensas devengadas, deuda asociada y plazo de desbloqueo. Si el protocolo exigía entre 7 y 28 días para retirar, esa restricción puede ser relevante para un informe técnico o pericial.
La residencia fiscal puede duplicar la carga
Determina la residencia fiscal del causante y del heredero antes de presentar el impuesto.
La comunidad autónoma no es un detalle
Identifica primero el punto de conexión sucesorio previsto por la Ley 29/1987 y el Real Decreto 1629/1991, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Después, aplica las normas autonómicas vigentes en la fecha de devengo, no las existentes al firmar la escritura.
Solicita al exchange certificado de defunción, título sucesorio, documento de identidad del heredero y, cuando lo exija, escritura de aceptación o partición. Bajo la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo, estas revisiones pueden prolongarse entre varias semanas y varios meses.
Este método no sustituye el análisis de la potestad tributaria de España, la comunidad autónoma aplicable, una obligación fiscal en otro país ni el proceso técnico de localizar o recuperar activos. Tampoco basta para participaciones tokenizadas, derechos complejos de DeFi o activos sin mercado observable, que pueden requerir informe técnico o pericial.
La planificación sucesoria reduce el riesgo de que las criptomonedas en herencia queden ocultas o sean inaccesibles. Un testamento puede identificar la existencia de exchanges, wallets, dispositivos hardware y documentación de recuperación, pero no es prudente incorporar en él la clave privada ni la frase semilla, porque el testamento puede ser conocido por varias personas durante la sucesión. Es más seguro mantener un inventario actualizado de activos digitales y un protocolo separado para custodiar las credenciales, con instrucciones sobre su localización y apertura.
También conviene prever qué ocurre con cuentas sujetas a autenticación de doble factor, correos electrónicos asociados y suscripciones de almacenamiento. La planificación debe revisarse tras cambiar de exchange, renovar una wallet o trasladar activos a otra red.
Dudas habituales
¿Cómo tributan los criptoactivos heredados?
Los criptoactivos heredados tributan, por regla general, en el ISD según su valor de mercado en la fecha del fallecimiento. La cuota depende de parentesco, patrimonio preexistente, comunidad autónoma competente y, si existe, tributación extranjera.
¿Qué precio de bitcoin debo poner en una herencia?
Debe constar el precio de bitcoin en euros o su conversión documentada a euros en la fecha y hora del fallecimiento. El precio de referencia debe indicar fuente, par de cotización, zona horaria y criterio de selección.
¿Puedo valorar la wallet el día que consigo acceder a ella?
No, abrir la wallet después no cambia por sí mismo la fecha de devengo del ISD. La apertura del monedero prueba el acceso o el saldo, pero el valor hereditario se fija al fallecimiento del causante.
¿Sirve una captura de pantalla para hacienda?
Una captura aislada suele ser insuficiente si no muestra unidades, hora, zona horaria, fuente y conversión a euros. Debe acompañarse de exportaciones, URL, extractos del exchange y el cuadro de cálculo.
¿Qué pasa si la criptomoneda cotiza en dólares?
Debe convertirse a euros con un tipo de cambio documentado y coherente con la fecha de valoración. El expediente debe conservar el precio del criptoactivo y el cambio EUR/USD o la conversión intermedia aplicada.
¿La venta posterior vuelve a tributar?
Sí, vender después puede generar una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF del heredero. El valor declarado en la sucesión es relevante como referencia de adquisición, junto con los gastos que puedan acreditarse.
Lo esencial: El valor para el ISD se fija en la fecha del fallecimiento, no al recuperar una wallet. El cuadro debe unir cantidad, red, hora, fuente, par y conversión a euros. La liquidez real determina si sirve una cotización directa o hace falta una valoración más técnica. La residencia fiscal y la comunidad autónoma pueden alterar la liquidación y la doble imposición. Para ampliar el análisis de una futura venta, conviene revisar la gestión de herencias internacionales con criptomonedas y la tributación en IRPF de la venta posterior de criptoactivos heredados .
En una futura venta, el heredero no vuelve a tributar por recibir la criptomoneda, pero sí puede obtener una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF. Con carácter general, el valor de adquisición será el que resulte de aplicar las reglas del Impuesto sobre Sucesiones al bien heredado, sin que pueda exceder de su valor de mercado en la fecha de adquisición, y pueden tenerse en cuenta los tributos y gastos inherentes satisfechos por el adquirente cuando sean acreditables. Por ejemplo, si se heredan 2 ETH valorados en el ISD en 3.000 euros cada uno y se venden después por 3.700 euros cada uno, antes de comisiones el resultado sería una ganancia de 1.400 euros.
Por ello, el cuadro de valoración sucesoria debe conservarse junto con la liquidación del ISD, justificantes de gastos y extractos de la venta.
