Resumen del proceso
Presentación breve de pasos para evitar pagar dos veces: identificar jurisdicción, pedir certificados, calcular y reclamar.
Identificar jurisdicción y bienes: residencia del causante y ubicación de bienes.
Pedir certificados fiscales y cartas de pago en el país origen, con apostilla o legalización.
Calcular la deducción por impuestos pagados en el extranjero con la fórmula práctica.
Presentar la autoliquidación en la Comunidad Autónoma competente con la documentación.
Si hay disputa, preparar recurso administrativo y pruebas para el TEAC.
El flujo operativo principal empieza tras el fallecimiento y exige rapidez.
El albacea o ejecutor abre expediente y solicita certificados extranjeros de defunción y liquidación fiscal.
El plazo estimado para esos certificados oscila entre 6 y 12 semanas según el país.
Con los certificados, el gestor o abogado prepara la autoliquidación del ISD.
El solicitante presenta la autoliquidación dentro de los seis meses desde la defunción.
Si faltan certificados, el albacea pide prórroga formal a la Administración autonómica.
El pago lo efectúa la masa hereditaria o los herederos si ya han adjudicado bienes.
Jurídicamente, la obligación recae sobre quien adquiere la porción hereditaria.
En la práctica, el albacea coordina pagos y presentación para evitar recargos.
Para un piso en Francia con certificado en 8 semanas, el albacea solicita prórroga.
Paso 1: identificar jurisdicción y bienes
La jurisdicción aplicable decide qué Estado tiene derecho primario a gravar la sucesión.
Bienes inmuebles y competencia
Los inmuebles se gravan casi siempre en el país donde están ubicados.
Los registros de propiedad extranjeros y las normas locales definen la base imponible.
Un ejemplo común: un piso en Francia paga sucesiones allí y puede generar crédito en España.
Residencia fiscal del causante
La residencia fiscal del causante condiciona la tributación de bienes muebles y cuentas.
Comprobar la residencia según el Código Civil y la normativa fiscal evita errores.
La regla no es automática: el Reglamento (UE) 650/2012 y los convenios pueden cambiarla.
Paso 2: comprobar tratados y normativa aplicable
Primero consultar el convenio bilateral. Luego mirar el Reglamento UE 650/2012 y la ley española.
Prioridad normativa en la práctica
Cuando existe un convenio bilateral, sus reglas prevalecen para evitar doble imposición.
Si no hay convenio, aplicar el Reglamento (UE) nº 650/2012 entre Estados miembros y la Ley 29/1987 en España.
Esto decide si la competencia corresponde a un Estado o se reparte entre varios.
Qué revisar en cada norma
Buscar cláusulas sobre residencia, inmuebles y créditos por impuestos pagados en el extranjero.
Consultar la Dirección General de Tributos si hay dudas complejas sobre interpretación.
El Reglamento 650/2012 afecta sobre todo herencias con bienes en varios Estados miembros.
✉
¿Tiene un caso de herencia internacional? Contáctenos para una primera valoración.
Conseguir certificados fiscales extranjeros correctos y legalizados resulta imprescindible para reclamar la deducción.
Certificado fiscal: contenido exacto
El certificado debe indicar impuestos exigidos y efectivamente pagados, fecha, base y moneda original.
Pedir que figure el concepto exacto del impuesto, la referencia de expediente y la firma de la autoridad.
Un caso habitual: pedir un certificado genérico y recibir uno incompleto que impide la deducción.
Apostilla, legalización y traducción
Si el país es miembro del Convenio de La Haya usar apostilla.
Si no, tramitar la legalización consular según el país.
La traducción debe ser jurada al español y acompañar al original apostillado.
Los bancos o autoridades suelen pedir copia certificada y traducción para aceptar el documento.
Tipo de cambio y fecha de conversión
Usar el tipo de cambio del día de devengo del impuesto.
Preferir fuentes oficiales como Banco de España o BCE y anotar la referencia.
Adjuntar un anexo con la fuente y el cálculo en la autoliquidación.
Entre 3 y 8 semanas suele tardar la obtención de certificados en países europeos.
En algunos países de América Latina la tramitación puede alargarse hasta 12 semanas.
Paso 4: cómo calcular el crédito/deducción práctica
La fórmula práctica es simple: deducción igual a mínimo(impuesto extranjero convertido, cuota española atribuible).
Paso A: determinar la porción atribuible
Calcular la fracción de la base imponible española que corresponde a los bienes gravados en el extranjero.
Si un bien extranjero representa 40% del patrimonio, aplicar 40% sobre la cuota total española.
Paso B: convertir e imputar
Convertir el impuesto extranjero usando el tipo de cambio del devengo y documentar la fuente.
Si el impuesto extranjero supera la cuota española atribuible, limitar la deducción a la cuota española.
Ejemplo numérico resuelto
Datos: patrimonio total 500.000 EUR, bien extranjero 200.000 EUR, cuota ISD España 50.000 EUR, impuesto extranjero 15.000 EUR.
Cálculo: cuota atribuible = (200.000/500.000) * 50.000 = 20.000 EUR.
Deducción = mínimo(15.000, 20.000) = 15.000 EUR.
Cuota neta España = 35.000 EUR.
Si el impuesto extranjero fuera 25.000 EUR, la deducción quedaría limitada a 20.000 EUR.
El exceso de 5.000 EUR no sería compensable en España.
Interacción ISD vs IRPF en sucesiones internacionales:
La naturaleza jurídica del tributo extranjero decide si cabe deducción en España.
No todos los gravámenes extranjeros son deducibles como impuesto sucesorio en España.
Por ejemplo, un impuesto con carácter de renta puede quedar fuera del crédito sucesorio.
Esto obliga a analizar la normativa del país origen y la redacción del convenio.
En la práctica, conviene confirmar si el tributo extranjero equivale al impuesto sobre la sucesión.
Paso 5: presentación en España y acciones administrativas
Presentar la autoliquidación en la Comunidad Autónoma competente dentro del plazo legal.
Plazo y lugar de presentación
La autoliquidación del ISD suele presentarse en la Comunidad Autónoma competente.
El plazo común es de seis meses desde el fallecimiento.
Pedir prórroga si se necesita tiempo para obtener certificados extranjeros.
Qué adjuntar y cómo justificar el crédito
Adjuntar certificado fiscal extranjero legalizado, traducción jurada y el anexo con el cálculo.
Incluir copia del testamento o declaración de herederos y la relación de bienes.
Si la deducción se deniega, preparar recurso económico-administrativo ante el TEAC.
Casillas y cumplimentación práctica en la autoliquidación:
En el impreso de ISD existe un apartado para la "Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero".
En ese apartado consignar, como mínimo, el importe del impuesto extranjero convertido a EUR.
Indicar tipo de cambio, fuente y fecha de devengo y la referencia del certificado extranjero.
Adjuntar el anexo desglosado con valor total de la herencia y cálculo de cuota atribuible.
Ejemplo práctico para la casilla: convertir 15.000 EUR y poner "Cert. Nº 12345 - Direction Générale des Finances, Francia".
En el anexo detallar la conversión y el cálculo que justifica la deducción.
✉
¿Tiene un caso de herencia internacional? Contáctenos para una primera valoración.
Flujo operativo y plantillas prácticas
A continuación se ofrece el flujo operativo visual y plantillas listas para usar en la gestión de la deducción.
Roles y responsabilidades
Notario, albacea, abogado fiscalista y gestor administrativo coordinan la obtención de documentos.
El notario tramita la declaración de herederos y las copias autorizadas.
El abogado fiscalista verifica la estrategia tributaria y el reparto de cuotas.
El gestor administrativo presenta la autoliquidación y adjunta certificados ante la Administración.
En la captura se aprecia claramente el flujo operativo.
La evidencia visual ayuda a seguir los pasos con menos errores.
La recomendación general funciona bien, pero solo si los documentos son completos.
Si falta un certificado, la prórroga reduce el riesgo de sanción.
Un consejo práctico: preparar el anexo de conversión desde el inicio.
Plantillas útiles
Modelo de solicitud de certificado fiscal al país origen:
[Ciudad], [Fecha]
A la autoridad tributaria de [País]:
Asunto: Solicitud de certificado de impuesto sobre sucesiones a favor de [Nombre del causante], NIF/ID [_____]
Solicitamos certificado que acredite el impuesto exigido y efectivamente pagado por la sucesión del causante.
Indicar base imponible, importe en moneda local, concepto, fecha de pago y referencia de expediente.
Adjunto: copia del certificado de defunción y poder de representación.
Firma:
[Nombre del representante]
[Contacto]
Modelo de anexo de cálculo del crédito (texto listo para adjuntar):
Anexo: Cálculo de deducción por impuestos pagados en el extranjero
Valor herencia total: [_____]
Valor bienes en [País]: [_____]
Cuota ISD España: [_____]
Cuota atribuible a bienes en [País] (item 2/item 1 * item 3): [_____]
Impuesto extranjero efectivamente pagado (en moneda local): [_____]
Tipo de cambio aplicado (fuente y fecha): [_____]
Impuesto extranjero convertido a EUR: [_____]
Deducción aplicable: mínimo(item 4, item 7) = [_____]
Adjuntos: certificado fiscal extranjero apostillado/legalizado y traducción jurada.
Flujo de pasos
1. Identificar Residencia del causante y ubicación de [bienes](https://herenciasinternacionales.es/paga-menos-impuestos-al-heredar-bienes-extranjeros/)
2. Documentar Obtener certificado [fiscal](https://herenciasinternacionales.es/pierdes-credito-fiscal-en-herencia-por-impuestos-exteriores/) y carta de pago
3. Convertir Tipo de cambio del devengo y cálculo
4. Calcular Aplicar fórmula del crédito/deducción
5. Presentar Autoliquidación con anexos y certificados
Casos especiales y tabla comparativa por país
A continuación se presenta una guía resumida por jurisdicción para casos frecuentes.
País
Quién grava
Documento clave
Legalización
Francia
Inmuebles en Francia
Certificado de pago de impuesto sucesorio
Apostilla/Traducción jurada
Reino Unido
Bienes en UK; normativas post-Brexit
Certificado HMRC y carta de pago
Apostilla/Traducción jurada
Estados Unidos
Posible imposición federal y estatal
Formulario/fiscal receipt federal y estatal
Legalización consular/Traducción jurada
Suiza
Autoridades cantonales
Certificado cantonal de impuesto
Apostilla o legalización según canton
Portugal
Impuestos sobre inmuebles en PT
Certificado fiscal local
Apostilla/Traducción jurada
En Estados Unidos puede ser necesario pedir certificados tanto a la autoridad federal como a la estatal.
Esto complica plazos y formatos y exige coordinación adicional.
Plazo legal: presentar la autoliquidación del ISD normalmente en 6 meses desde el fallecimiento; solicitar prórroga si faltan certificados extranjeros (las autorizaciones consulares y certificados suelen tardar entre 3 y 12 semanas según el país).
Errores que arruinan el resultado
El error más frecuente es aceptar liquidaciones sin pedir el certificado de pago extranjero legalizado.
Errores de documentación
Presentar certificados sin apostilla o sin traducción impide que la AEAT o la Comunidad Autónoma reconozcan el pago.
Errores de cálculo y reparto
No repartir correctamente la cuota española atribuible a bienes extranjeros reduce la deducción.
Un error habitual en la práctica : usar el tipo de cambio del pago bancario en vez del día de devengo.
Esto genera discrepancias con la administración y retrasa resoluciones.
✉
¿Tiene un caso de herencia internacional? Contáctenos para una primera valoración.
Cuándo no funciona este método y alternativas
Este método no aplica cuando un convenio o la normativa nacional da competencia exclusiva a un solo Estado para gravar la sucesión. Tampoco procede si el impuesto extranjero es cero por exención y no existe tributación duplicada.
Valorar alternativas posibles: renuncia temporal a la partición para obtener documentos, solicitar aplazamiento en la Comunidad Autónoma o recurrir si la deducción se deniega.
Para evitar pérdidas y sanciones, contactar con un abogado fiscalista antes de presentar la autoliquidación.
Preguntas frecuentes
Se necesita certificado fiscal que indique impuesto exigido y pagado.
Además, el documento debe estar apostillado o legalizado y traducido por traductor jurado.
Adjuntar copia certificada del testamento y del certificado de defunción y el anexo de conversión.
Deducción = mínimo(impuesto extranjero convertido, cuota española atribuible).
Primero calcule la cuota española atribuible a los bienes extranjeros.
Luego convierta el impuesto extranjero al euro con el tipo de cambio del devengo.
¿Cuánto tarda en llegar el certificado desde el país?
Depende del país; entre 3 y 12 semanas es habitual.
Algunos países europeos emiten certificados en 3-6 semanas.
En América Latina la tramitación puede tardar hasta 12 semanas.
Solo procede la deducción hasta el límite de la cuota atribuible en España.
El exceso de impuesto extranjero no genera devolución en España, salvo pacto en el convenio bilateral.
¿Dónde presento la autoliquidación en España?
En la Comunidad Autónoma competente según la residencia del causante o la ubicación del bien.
Comprobar normas autonómicas porque casillas y anexos varían entre territorios.
¿Qué hacer si la administración deniega la deducción?
Recurrir por vía económico-administrativa ante el TEAC o el órgano competente.
Preparar recurso con certificado fiscal completo, traducción jurada y desglose del cálculo.
Considerar informe pericial o dictamen del abogado fiscalista para reforzar el recurso.
¿El reglamento UE 650/2012 me protege en todas las sucesiones internacionales?
El Reglamento ayuda en materia de competencia y ley aplicable entre Estados miembros.
No sustituye a los convenios bilaterales sobre doble imposición ni a la normativa fiscal interna.
Es clave para determinar la ley aplicable si el causante tenía bienes en varios Estados de la UE.
Cierre y referencias útiles
La evidencia normativa clave incluye Ley 29/1987 del ISD, Ley 58/2003 de la Ley General Tributaria y el Reglamento (UE) nº 650/2012 (2012).
Para información práctica y formularios, consultar la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Ley 29/1987 • Reglamento (UE) 650/2012 • AEAT
Plazo legal: presentar la autoliquidación del ISD normalmente en 6 meses desde el fallecimiento; solicitar prórroga si faltan certificados extranjeros (las autorizaciones consulares y certificados suelen tardar entre 3 y 12 semanas según el país).
