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Cuándo España cobra una herencia con otro país
España puede exigir el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones si el heredero tiene residencia fiscal en España , aunque reciba bienes en otro país, o si un heredero no residente adquiere bienes situados en España. La nacionalidad y el lugar donde se firmó el testamento no bastan para decidirlo.
Tributa por todo
Un heredero residente fiscal en España suele tributar por los bienes recibidos en España y en el extranjero . Esta es la llamada obligación personal : piensa en ella como una declaración que acompaña al heredero, no como una que se queda pegada al país donde está la casa.
Importa el bien
Un heredero no residente puede quedar sujeto en España por los bienes y derechos situados aquí. Esta es la obligación real , que funciona como el recibo de una vivienda: si el inmueble está en España, el vínculo fiscal español puede existir aunque nadie de la familia viva aquí.
Cuando existe una herencia internacional , la deducción por impuesto extranjero busca evitar que un mismo bien soporte una carga sucesoria duplicada en España y en el otro país. No obstante, no permite descontar automáticamente todo lo pagado fuera. Con carácter general, la deducción queda limitada al menor entre el impuesto efectivamente satisfecho en el extranjero por un gravamen análogo y la cuota española imputable a los bienes situados fuera de España.
Conviene conservar la liquidación extranjera, los justificantes de pago, la valoración utilizada y, si procede, una traducción válida de los documentos.
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La ley sucesoria no decide el impuesto español
El Reglamento (UE) n.º 650/2012 puede señalar la ley aplicable a la sucesión , pero no decide dónde se liquida el impuesto ni qué bonificación corresponde. Son dos preguntas distintas: una decide quién recibe; la otra calcula cuánto paga cada adquirente.
Qué determina la residencia del causante
La residencia habitual del causante suele orientar la ley civil de la herencia dentro de la Unión Europea. El causante es la persona fallecida. Por ejemplo, una española que vivía de forma estable en Francia puede quedar sometida a la ley francesa, salvo que hubiera elegido válidamente la ley española de su nacionalidad.
Por qué Hacienda mira otros datos
Hacienda analiza la residencia fiscal del heredero, la residencia del causante, el lugar de los bienes y el valor de lo recibido. La base imponible es el valor neto adquirido, es decir, bienes y derechos menos cargas y deudas deducibles que estén correctamente justificadas.
La decisión de aceptar o renunciar a una herencia también puede modificar el resultado fiscal. Una renuncia pura, simple y gratuita realizada antes de aceptar la herencia normalmente impide que el renunciante tribute por esa adquisición, y el llamamiento pasa a quien corresponda conforme al testamento o a la ley. En cambio, si se renuncia expresamente a favor de un hermano, un hijo u otra persona determinada, la operación puede tratarse como una adquisición hereditaria del renunciante seguida de una donación al beneficiario.
En una sucesión con bienes extranjeros, además, hay que comprobar cómo califica esa renuncia cada país implicado.
Comunidad autónoma y cuota por cada heredero
La cuota depende de la normativa estatal y de las reglas autonómicas conectadas con la herencia, no solo de dónde esté el inmueble. La Ley 22/2009 fija puntos de conexión para saber qué comunidad puede aplicar sus reducciones y bonificaciones.
Qué conexión se revisa en cada caso
Si el causante era residente en España, suele importar la comunidad donde hubiera residido el mayor número de días de los últimos cinco años. Si el causante era no residente, la localización y el valor de los bienes españoles, junto con la residencia del heredero, pueden cambiar la normativa aplicable.
Situación Qué se revisa primero Riesgo habitual Heredero residente en España Bienes mundiales y residencia del causante Omitir activos extranjeros Heredero no residente Bienes situados en España Aplicar mal la norma autonómica Bienes en España y en el extranjero Doble imposición y impuesto extranjero Pagar dos veces sin pedir deducción
Por qué hermanos pagan importes distintos
Cada heredero declara su parte individual. Si una hermana recibe el usufructo, que es el derecho a usar o disfrutar un bien, y un hijo recibe la nuda propiedad, que es la titularidad sin ese disfrute inmediato, no están adquiriendo lo mismo ni se valora igual.
Antes de aceptar o repartir una herencia, calcula una cuota separada por heredero y por país. Si hay impuesto extranjero, revisa si procede la deducción por doble imposición internacional: no siempre existe convenio aplicable, pero España contempla mecanismos internos en determinados supuestos.
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Este análisis no sustituye la revisión de una donación en vida, del impuesto sobre el patrimonio, de plusvalías municipales o de la tributación por una venta posterior. Tampoco basta por sí solo con trusts, sociedades, inmuebles en varios países o convenios de doble imposición que requieran estudio técnico.
La base imponible de la herencia es el valor neto de lo adquirido por cada heredero, pero no coincide siempre con la cantidad sobre la que se aplica la tarifa. Después pueden operar reducciones previstas por la normativa estatal o por la normativa autonómica, por ejemplo por parentesco, discapacidad, adquisición de vivienda habitual del causante o transmisión de determinados negocios y participaciones.
Tras esas reducciones se obtiene la base liquidable; después se aplican la tarifa, el coeficiente que corresponda y las bonificaciones autonómicas. Por eso dos herederos con bienes del mismo valor pueden acabar pagando importes muy diferentes.
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Dudas habituales
¿Pago en España si mi padre vivía fuera?
Sí, si eres residente fiscal en España puedes tributar por bienes heredados en cualquier país. Si no resides en España, puede haber impuesto español cuando recibes bienes situados aquí, como una vivienda o una cuenta española.
¿Qué plazo tengo para presentar el impuesto?
El plazo ordinario es de seis meses desde el fallecimiento. La prórroga debe solicitarse dentro de los cinco primeros meses y no elimina, por sí sola, los intereses que puedan corresponder.
¿Puedo pedir prórroga después de cinco meses?
No, la solicitud ordinaria de prórroga debe presentarse antes de que terminen los cinco primeros meses. Si el plazo ya vence, revisa de inmediato las opciones de aplazamiento, fraccionamiento o presentación fuera de plazo.
¿Dónde presento el modelo 650 si no resido?
Un no residente suele presentar ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria cuando adquiere bienes españoles. Aun así, debe revisarse la normativa autonómica aplicable, porque puede modificar reducciones y bonificaciones.
¿El certificado sucesorio europeo sirve para pagar el impuesto?
No sustituye el Modelo 650 ni el pago del impuesto español. Puede acreditar quién es heredero en una sucesión de la Unión Europea, pero Hacienda seguirá pidiendo datos de bienes, valores y residencia fiscal.
¿Qué pasa si heredo una casa en otro país?
Si resides fiscalmente en España, debes incluir normalmente esa casa en la declaración española. El impuesto pagado fuera puede dar derecho a deducción en ciertos casos, siempre que se pruebe el pago y se cumplan los límites legales.
Lo esencial: España puede gravar bienes extranjeros de un heredero residente fiscal en España. La ley que regula el reparto civil no determina por sí sola el impuesto exigible. Cada heredero calcula su propia cuota, reducciones y bonificaciones. El plazo es de seis meses y la prórroga debe pedirse dentro de los primeros cinco.
